Tipos de IVA: todo lo que tienes que saber

El IVA es un impuesto de naturaleza indirecta que grava el consumo de todo producto y servicio. Esto significa que no se aplica sobre la renta, sino sobre todos los bienes y servicios en las fases de fabricación y distribución. A día de hoy existen tres tipos de iva: IVA General, IVA reducido e IVA superreducido.

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) grava el consumo de todos los ciudadanos, independientemente de su renta, ya que se aplica sobre los bienes y servicios consumidos. Es decir, se paga cuando se compra algo o se hace uso de un servicio. La entidad que se encarga de todo asunto relacionado con el IVA es La Agencia Tributaria, que cuenta con un régimen jurídico propio.

El IVA grava tres clases de operaciones distintas:

1. Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales en el desarrollo de su actividad
2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes que, en general, también son realizadas por empresarios o profesionales.
3. Importaciones de bienes, cualquiera que sea quien las realice ya sea empresario, profesional o particular.

Tipos de iva

En función del producto o servicio que se compre/venda, existen diferentes tipos de IVA. Además hay ciertos productos y servicios que están exentos de IVA.

IVA General (21%)

Este es el tipo de IVA por defecto y se aplicará a la mayoría de productos y servicios: ropa, bricolaje, tabaco, servicios de fontanería, hostelería, electrodomésticos, etc. Para hacerse una idea, se aplica el tipo de iva general a todo producto y servicio que no se incluya en los tipos reducido y superreducido y los que están exentos de IVA.

IVA Reducido (10%)

En este tipo entran una gran variedad de productos. Los más notorios incluyen productos alimenticios, agua, productos farmacéuticos para consumidor final, la compra de viviendas, bienes de uso agrícola, forestal y ganadero, obras de rehabilitación y renovación de vivienda, compra de plantas, servicios deportivos con carácter de aficionado, asistencia social, ferias y exposiciones comerciales, entre otros.

IVA Superreducido (4%)

El tipo de IVA superreducido se aplica a los bienes y servicios que se consideren de primera necesidad:
Alimentos básicos de la cesta de la compra (leche, pan, arroz, etc.).
Libros y prensa (revistas y periódicos)
Medicamentos para uso humano
Prótesis, implantes internos, órtesis y vehículos para personas con discapacidad.

Actividades exentas de IVA

Antes de entrar en los productos y servicios que están exentos de IVA, es importante diferenciar “exento de IVA” de “no sujeto a IVA”. En ninguno de los dos se paga el IVA pero, estará exento cuando el servicio o producto esté sujeto al ámbito de aplicación del IVA pero Hacienda haya decidido eximir el pago. Y no estará sujeto a IVA un servicio que no suponga un hecho imponible del mismo.

De entre las actividades exentas de IVA, a continuación están expuestas las más relevantes dentro del sector empresarial:

1. Operaciones médicas: cualquier servicio médico que no sea de cirugía estética, acupuntura, digitopuntura y derivados; estará exenta de IVA.
2. Actividades educativas: cualquier actividad tanto de escuelas públicas como privadas. No se exime de IVA los cursos a distancia, las actividades extraescolares ni las clases particulares.
3. Actividades de carácter social: las actividades sociales, culturales y deportivas realizadas por organizaciones sin ánimo de lucro y en las que el presidente no cobre por su trabajo (bibliotecas, museos, zoológicos, etc.)
4. Operaciones financieras y de seguro: cualquier actividad relacionado con el mundo de la banca, la financiación y los seguros.
5. Operaciones inmobiliarias: entregas inmobiliarias o de terrenos rústicos para uso público o no edificables.

El resto de servicios de los que se exime el IVA se pueden encontrar en la Ley 7/2012, de 29 de octubre

¿Cómo funcionan los tipos de IVA?

Las pymes y autónomos tendrán que hacer la declaración trimestral del IVA, rellenando el Modelo 303. En ella enfrentarán el IVA soportado al IVA repercutido. Esto es, el IVA que se paga por los productos y servicios que contrata para realizar su actividad (soportado) y el IVA que la pyme/autónomo cobrará por los productos y servicios que venda a terceros.

Para empresarios y profesionales, se pueden distinguir dos aspectos clave en la aplicación del IVA:

1. Repercuten a los adquirentes o destinatarios las cuotas del IVA que correspondan por sus ventas y/o prestaciones de servicios – con obligación de presentarlas en el Tesoro
2. Por las adquisiciones que hacen los empresarios y profesionales, tienen derecho a deducir en sus autoliquidaciones. Esto significa que en cada liquidación se declara el IVA repercutido a los clientes restando el IVA soportado en las compras y adquisiciones a los proveedores. El resultado puede ser tanto positivo como negativo. Si es positivo, el empresario o profesional deberá presentarla en el tesoro. Si sale negativo, se compensará en la autoliquidación siguiente (en el último periodo se podrá elegir si se quieres compensar o solicitar una devolución).

IGIC

El IGIC o Impuesto General Indirecto Canario es el impuesto que sustituye al IVA en las Islas Canarias. El concepto y funcionamiento es similar al concepto y funcionamiento del IVA. En lo que difiere es en los tipos de IGIC con respecto a los tipos de IVA.

Como se ha visto anteriormente, los tipos de IVA varían entre el tipo general (21%), el tipo reducido (10%) y el tipo superreducido (4%). Los tipos de IGIC son cinco:

1. Tipo IGIC especial:
   1. 20% para la elaboración del tabaco negro
   2. 35% sobre el tabaco rubio
2. IGIC tipo especial incrementado (13,5%): este se aplica sobre los productos tabaqueros que tienen un precio superior a 1,8€, el alcohol, joyería, cartuchos y perdigones y perfumería.
3. IGIC tipo general (7%): Este, al igual que el tipo general IVA (21%) es el que se aplica a la mayoría de productos, todos los no recogidos en el resto de categorías.
4. IGIC tipo reducido (3%): A diferencia del tipo reducido en el resto de España, este se aplica a la minería, la industria química, textil, de madera, papelería, al transporte terrestre y a la reparación de vehículos.
5. Tipo Cero (0%). Parecido a los servicios exentos de IVA, el tipo cero se aplica a los productos sanitarios, libros, periódicos y revistas; viviendas de protección oficial, alimentos y transporte aéreo de viajeros.

Además, el IGIC también tiene exenciones de pago. De entre ellas destacan: los servicios postales, la asistencia sanitaria, la educación, servicios de entidades deportivas, empresas culturales, operaciones financieras y de seguro y el comercio minorista.

Los tipos de IVA en el resto de Europa:

Al igual que el IVA en España y el IGIC, el resto de países de la Unión Europea también tiene un tipo general que se aplica en la mayoría de casos. Por regulación, este tipo no puede ser inferior al 15%.

Esta tabla muestra los tipos generales en el resto de países miembros de la UE en comparación con el 21% de España:

Como se puede apreciar en la tabla, hay países con un tipo de IVA relativamente inferior – Luxemburgo es el país que tiene el tipo más bajo – y otros con un tipo superior (Hungría tiene el tipo más alto, con un 27%). Si se hace la media, España queda ligeramente por debajo.

Tanto si es una pyme o un autónomo, si tiene dudas más específicas sobre el IVA, no dude en ponerse en contacto con nosotros.

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