Facturas rectificativas: cómo recuperar el IVA de las facturas impagadas

La morosidad y los impagos son dos grandes problemas a los que se enfrentan las empresas, especialmente pymes y autónomos. En este artículo, explicamos qué son las facturas rectificativas y cómo se pueden utilizar para recuperar el IVA de las facturas impagadas.

Los inconvenientes de las facturas impagadas

Un negocio implica muchas obligaciones con Hacienda y la Seguridad Social: declaraciones trimestrales, presentación anual, declaración zde la renta… Si, además, tienes clientes que no pagan, te enfrentas a un auténtico quebradero de cabeza por dos motivos: 

• El producto o servicio no se ha cobrado (y, probablemente, no se va a cobrar)
• Al presentar el IVA trimestral tendrás que abonar un impuesto que no has ingresado. 

Es decir, no solo no cobras por tu trabajo, sino que tienes que pagar un impuesto que no te corresponde. Sin embargo, puede recuperar el IVA de las facturas impagadas presentando una factura rectificativa.

Qué es una factura rectificativa y para qué sirve

Una factura rectificativa es un documento contable que permite modificar o corregir errores de una factura previamente emitida. Se suele emplear en las siguientes situaciones:

• Omisiones de información imprescindible o datos erróneos
• Renegociación de las condiciones de venta 
• Errores en el cálculo del IVA repercutido

No obstante, también puedes emitir una factura rectificativa si el destinatario no ha hecho efectivo el pago y quieres recuperar el IVA declarado en el trimestre correspondiente. 

La factura rectificativa debe contener la misma información que la original. Además, deberá indicar que se trata de una factura rectificativa, el motivo de su emisión, así como el número, serie y fecha de la factura original. Recuerda que debe tener una numeración especial y diferente de las facturas ordinarias. 

Cómo recuperar el IVA con una factura rectificativa

Para recuperar el IVA de las facturas impagadas es necesario cumplir varios requisitos y seguir el procedimiento indicado en la página web de la Agencia Tributaria. 

Los requisitos para recuperar el IVA de facturas impagadas son los siguientes:

• Reclamar el cobro de la factura por vía judicial, requerimiento notarial o cualquier otro medio que se pueda acreditar.
• Esperar un año (seis meses para autónomos y pymes) desde la emisión de la factura original.
• Tener la factura registrada en los libros contables y fiscales de la empresa.

El deudor debe ser una empresa o profesional. En caso de clientes particulares, el IVA debe ser superior a 50 €. Recuerda que existen circunstancias en las que no es posible solicitar la devolución del IVA: 

• Créditos con garantía real, afianzados por entidades bancarias o con contrato de seguro o de caución. 
• Créditos cuyo destinatario está establecido fuera del territorio de aplicación del IVA: países extranjeros, Canarias, Ceuta y Melilla. 

Cuando la factura se considera impagada y se cumplen los demás requisitos, dispones de un plazo de tres meses para reclamar la devolución del IVA. 

Pasos para recuperar el IVA de facturas impagadas

Una vez que compruebes que puedes recuperar el IVA de tus facturas impagadas, debes seguir los pasos indicados por la Agencia Tributaria.

1. Emitir una factura rectificativa. Una vez transcurrido el tiempo necesario para que la factura se considere impagada, dispones de tres meses para emitir la factura rectificativa. Recuerda incluir los mismos datos de la original, con el importe en negativo, y utilizar una numeración especial. 
2. Presentar la factura rectificativa en Hacienda. Dispones de 30 días de plazo desde la fecha de su emisión. Junto a la solicitud, debes incluir una copia de los documentos que permitan comprobar que has reclamado el cobro.
3. Incluir la factura rectificativa en la declaración trimestral. Cuando presentes la liquidación trimestral, recuperarás el IVA al momento, ya que Hacienda descontará ese importe del IVA que te sale a pagar.

La documentación se puede presentar a través de la sede electrónica de Hacienda o en una de sus oficinas. 

Que no te paguen por tus servicios siempre es un problema, pero resulta mucho más perjudicial cuando se hace a pequeñas y medianas empresas o a trabajadores por cuenta propia cuyos ingresos son una parte fundamental del funcionamiento del negocio. Aprende a recuperar el IVA de las facturas impagadas siguiendo los pasos establecidos por la Agencia Tributaria y consigue al menos no pagar impuestos de más. Si tienes dudas de cómo hacerlo consulta con un profesional en administración y gestión de empresas para que te guíe en cada paso. ¡Ánimo!