¿Qué es un impuesto progresivo?

GeneralÚltima actualización el 10 de Enero de 2022

El impuesto progresivo es aquel que se establece en función de la base imponible. Es decir, el porcentaje aplicado sobre la base imponible aumentará a medida que la capacidad económica del contribuyente crezca. A mayor renta, mayor porcentaje impositivo.

Este sistema tributario suele utilizarse en aquellos impuestos aplicados sobre la renta personal ya que su principal objetivo es la redistribución equitativa de la riqueza disminuyendo la presión tributaria sobre las rentas más bajas. Los sujetos con más capacidad económica asumirán una mayor carga fiscal, hecho que se basa en la idea más social del impuesto.

Además, busca disminuir la incidencia impositiva sobre aquellos contribuyentes con menor capacidad económica, ya sea disminuyendo la tasa tributaria u ofreciendo exenciones y deducciones fiscales.

Tipos de progresividad

Aunque generalmente el impuesto progresivo aumentará en función del crecimiento de la base imponible, encontramos dos tipos de progresividad:

Progresividad continua, en la que a cada fracción de renta a la que pertenezca la totalidad de la base imponible se le aplicará un porcentaje distinto.
Progresividad por escalones, en la que la base imponible se dividirá entre varios tramos a los que se aplicará un porcentaje distinto que irá aumentando a cada tramo superior. A la cantidad de la base imponible perteneciente al primer tramo se le aplicará un porcentaje determinado, a la cantidad restante perteneciente al tramo siguiente se le aplicará un porcentaje mayor, y así sucesivamente.

Además, dentro de la alícuota progresiva también podemos observar dos casos distintos en cuanto a la progresividad:

Progresividad degresiva (o limitada): aunque el porcentaje impositivo aumentará en función de la base imponible, este crecimiento del tipo impositivo irá siendo, cada vez, menor.
Progresividad absoluta (o ilimitada): no existe ningún límite en cuanto al aumento del tipo impositivo, por lo que este tendrá un crecimiento proporcional al aumento de la base imponible.

Progresividad en tipos impositivos únicos

Asimismo, también existe el caso de la progresividad sobre el tipo único, es decir, aquel impuesto cuyo porcentaje aplicable sólo es uno. En este caso, la progresividad se aplicaría considerando un mínimo exento, que consiste en una cantidad de la base imponible cuyo porcentaje aplicado es un 0 %.

Considerando este mínimo exento, por ejemplo, en 1.000 €, aquellas bases imponibles inferiores a esta cantidad están exentas de tributación, mientras que a aquellas que la superen deberán restarse los 1.000 € y aplicar el porcentaje único sobre la cantidad restante.

Por ejemplo, si tenemos una base imponible de 1.500 € y un tipo único del 30 %, deberemos restar a la base imponible los 1.000 € del mínimo exento, quedándonos con 500 €. El tipo impositivo se aplicará sobre esta última cantidad, obteniendo un impuesto final a pagar de 150 €. Si calculamos el impuesto final sobre la cifra inicial de 1.500 €, obtenemos un porcentaje impositivo aplicado del 10% sobre el total inicial.

De esta manera, haciendo un cálculo sencillo, aun existiendo un tipo único, se puede observar que aplicando dicho porcentaje sobre la cantidad restante (habiendo descontado el mínimo exento) el porcentaje final aplicado variará en función de la base imponible inicial.

¿Qué impuestos progresivos existen?

En España encontramos tres impuestos directos a los que se le aplica la progresividad:

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
El Impuesto sobre Patrimonio (IP)
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

El más conocido y que se aplica en la totalidad de los casos es el IRPF, cuya base imponible la conformará la renta del contribuyente y tendrá en cuenta factores como la situación familiar. En este caso, la progresividad del IRPF funcionará por escalones o tramos.

Como hemos podido ver, la progresividad impositiva confirma la vertiente más social de los tributos, centrándose en la redistribución de la riqueza y el equilibrio entre las rentas altas y bajas.

Aunque existen ciertas críticas a este sistema impositivo, tratándolo de desincentivador del crecimiento económico, durante los últimos años se ha planteado aplicar la progresividad a otros impuestos al consumo, como el IVA. Aun así, las propuestas nunca han llegado a puerto y se han quedado en simples debates políticos.